Содержание статьи:
- 1 Какие организации переходят на режим УСН2 Ставка восстановления НДС3 Куда вносить запись по восстановлению налога?
Восстановление НДС при переходе на УСН будет хорошим бонусом к работе предприятия. Это означает освобождение от уплаты некоторых налогов. А также от заполнения сложнейших документов: книги покупок-продаж, деклараций, счетов-фактур.
Однако, с другой стороны, пребывая на основной системе, кроме начисления НДС, вы пользовались правом на его вычет. И до перехода у вас останутся товары, НДС с которых вы успешно вычли. И теперь нужно восстановить НДС на протяжении квартала, что идет перед переходом на УСН.
Это делают с начала нового года, поэтому если ваша компания соответствует критериям, и вы хотели бы это сделать поспешите сделать все необходимые действий, также и восстановить НДС.
УСН
Какие организации переходят на режим УСН
Для начала, выясним, может ли наше предприятие перейти на УСН, согласно требованиям законодательства.
-
Количество работников не должно превышает сотни человек.
Сумма ОС не больше 100 млн. рублей.
Прибыль за 9 мес. не больше 45 млн. р. * коэффициент-дефлятор (на 2015 год он равен 1,147), то есть примерно 51615000 руб.
Не должно быть открытых представительств и филиалов.
Другие юр. лица не имеют долю в капитале выше 25%.
Не занимается: выпуском подакцизов, проведением азартных игр, добычей полезных ископаемых.
Предприятие не применяет ЕСХН.
Оно не участник соглашения о разделе продукции.
Это не государственное и не финансовое учреждение.
-
Восстановление НДС: Товары и материалы
Если на складах остались материалы, купленные вами на УСН, из них нужно вычесть НДС, за исключением случая, если они будут использоваться в деятельности, которая облагается НДС.
-
Восстановление НДС: НМА и ОС
Также перерассчитывают нематериальные активы и основные средства. Их стоимость определяется стоимостью, указанной в бухгалтерском отчёте, не учитывая переоценку. То есть, основываясь на стоимости приобретения, за вычетом амортизации.
Чтобы рассчитать сумму НДС, что подлежит вычету воспользуйтесь формулой: Восстановление НДС = Балансовая стоимость НМА или ОС / Стоимость приобретения, без переоценки.
Если предприятие создало основные средства самостоятельно, или приобрело без НДС, то ничего не восстанавливается.
-
Восстановление НДС: Недвижимость
С 01.01.2015 для недвижимости убрали особый порядок восстановления НДС (кроме того, он и ранее применялся только для плательщиков НДС), поэтому, согласно с пп. 2 п. 3 статьи 170 НК РФ она подлежит порядку, что и ОС.
-
Восстановление НДС: Услуги
В законодательстве, порядка восстановления НДС по услугам, которыми воспользовалась компания, когда была на ОСН не предусмотрено. Хотя часто такие услуги частично используются при переходе на УСН, все же они, как правило, оплачены, выполнены и использованы до смены режима на «упрощенку».
Внимание! Согласно с налоговым кодексом, ОСН и УСН не применяются одновременно. Они охватывают всю деятельность предприятия. Но каждый из режимов, по отдельности, можно совмещать с ЕНВД («вмененкой»).
-
Восстановление НДС: Авансы
Представим ситуацию – когда ваше предприятия работало при режиме ОСН, вам выдали аванс за поставку или услуги, а сделали её по факту, когда перешли на УСН. При получении аванса вы уплатили 18% НДС в бюджет. Понятно, что на УСН вы не уплачиваете налог. Что надо делать в таком случае?
Согласно с статьей 346.25 НК РФ это можно сделать на протяжении последнего квартала использования ОСН. Для этого нужно перечислить суму НДС на счёт покупателя. При восстановлении НДС обязательно наличие документов, подтверждающих факт передачи средств покупателю.
Также есть другой способ, до 1 января года, когда предприятия перейдёт на УСН, нужно:
-
Заключить письменное соглашение о расторжении договора или о возврате аванса;
Перечислить аванс с НДС покупателю;
Зарегистрировать счет-фактуру, составленный при получении аванса;
Принять к восстановлению налог с суммы аванса.
Тогда вопроса о восстановлении НДС не возникнет.
Судьи сходятся в мнениях, что в качестве документов могут быть сами платежки, а так же согласие о зачете сумм НДС, что возвращаются, за счет будущих платежей. Но даже если такой договор расторгнут и аванс покупателю не возвращались, предприятие, только через суд, может отстоять право на восстановление НДС.
ДАТА ПЕРЕХОДА УСН
Ставка восстановления НДС
До 2014 года ставка НДС была равна 20%, после – 18%. В Следовательно, если на балансе есть ОС, купленные до 2004 года, в 6-10 группе амортизации, поставит вопрос – по какой ставке восстанавливать НДС? В законодательстве нет чётких указаний, поэтому проанализируем ситуацию с точки зрения логики.
Поскольку мы восстанавливаем налог, который засчитывался по той ставке, что действовала на момент приобретения (она указана в счёте-фактуре), то и восстанавливать налог мы будем по этой же ставке.
РАССЧЕТ СТАВКИ НДС
Куда вносить запись по восстановлению налога?
Согласно с письмом Минфина от 16.11.2006 № 03-04-09/22 запись по восстановлению НДС записывается в книгу продаж с инусовым знаком. Основание такой регистрации – документ, согласно которого налог на добавочную стоимость принят к восстановлению (счет-фактура).
Сумма НДС, который вычитается, отображают в графе 3, строка 120, раздел 3 декларации по НДС.
Если счета-фактуры не сохранилась на предприятии, и нет документа, на основании которого обычно делают восстановление налога, то в его качестве используют бухгалтерскую справку-расчет.
Я НА УСН
В переходе на другой режим есть и плюсы и минусы, на каком быть, если вы подходите по критериям, — решать вам. Но это не самое главное в деятельности. При любом режиме надо знать свою нишу, и быть в ней конкурентоспособным.
Источник: